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初级:2015年《初级财政税收》知识点18

第二节 个人所得税

  一、了解个人所得税的概念

  二、掌握个人所得税的纳税人

  包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者,在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

  按照住所和居住时间两个标准,分为居民纳税人和非居民纳税人

纳税人 判定标准 纳税义务
居民纳税人 (1)在中国境内有住所的个人; 
(2)在中国境内无住所,而在境内居住满1年的个人
就来源于中国境内和境外的全部所得纳税
非居民纳税人 (1)在中国境内无住所又不居住的个人
(2)在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人
仅就来源于中国境内的所得纳税

       三、熟悉个人所得税的征税对象

  我国个人所得税采用分类所得税制。分为工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营的所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得。

  四、熟悉个人所得税的税率

  按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

  1.工资、薪金所得:适用5%~45%的超额累进税率,不用记

  2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%~35%的超额累进税率

  3.劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%,有加成征税的规定,实际上为三级超额累进税率。

级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 20000元以下 20% 0
2

20000—50000元的

30% 2000
3 50000元以上的 40% 7000

  4.稿酬所得:适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。

  5.其他

  适用比例税率,税率为20%。

  储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得,暂免征收个人所得税。

  五、掌握个人所得税的计税依据——应纳税所得额

  应纳税所得额=收入额-税法规定的扣除项目或扣除金额

  注意:

  1.工资薪金所得:每月收入额减除费用2000元后的余额(自2008年3月1日实行),为应纳税所得额;熟悉附加减除费用(2800元)的规定。

  在中国境内两处或者两处以上取得的工资、薪金所得的应纳税所得额的计算:合并计算,只能一次扣除2000元

  2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用

  3.财产转让所得:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额

  4.利息、股息、红利所得;偶然所得和其他所得:以每次收入额为应纳税所得额

  5.公益事业捐赠扣除:一般公益、救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限;个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

  六、掌握个人所得税应纳税额的计算

  1.应纳税额的计算

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率(-速算扣除数)

  2.税收抵免规定

  纳税人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额,但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。

  七、掌握税收优惠

  免纳个人所得税、经批准可以减征个人所得税

  八、征收管理

  1.熟悉自行纳税申报的有关规定——纳税义务人、纳税期限

情形 纳税申报的期限
(1)年所得12万元以上的 在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报
(2)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 应当在次月7日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表
(3)从中国境外取得所得的 应当在年度终了后30日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表
(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的  
(5)国务院规定的其他情形  

        2.熟悉代扣代缴的有关规定:个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费。

 

(来源于网络)

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